甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售建筑物等不動產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備等動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為9%和13%，甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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A.換入C設(shè)備的入賬價值為300萬元
B.換入D設(shè)備的入賬價值為600萬元
C.換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為650萬元
D.換出廠房確認(rèn)資產(chǎn)處置損益103萬元
正確答案：D
答案解析:選項A，換入C設(shè)備的入賬價值＝（不含稅公允價值950－不含稅補(bǔ)價50）×［300/（300＋600）］＝300（萬元），或換入C設(shè)備的入賬價值＝（不含稅公允價值950－收到銀行存款18.5＋銷項稅額（58.5＋27）－可抵扣增值稅進(jìn)項稅額900×13%）×［300/（300＋600）］＝300（萬元）；選項B，換入D設(shè)備的入賬價值＝（950－50）×600/900＝600（萬元）；選項C，換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為650萬元；選項D，甲公司換出廠房確認(rèn)資產(chǎn)處置損益＝300－（200－200/50×5）＝120（萬元）。甲公司會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理180累計折舊（200/50×5）20貸：固定資產(chǎn)——廠房200借：固定資產(chǎn)——C設(shè)備300——D設(shè)備600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）117銀行存款18.5貸：其他業(yè)務(wù)收入650固定資產(chǎn)清理180資產(chǎn)處置損益120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85.5借：其他業(yè)務(wù)成本420投資性房地產(chǎn)累計折舊（450/10×8/12）30貸：投資性房地產(chǎn)450
相關(guān)知識：第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理
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