某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題
類(lèi)型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2010年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：
(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元;
(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：
借：在建工程 200000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸：銀行存款 234000
(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 120000
貸：庫(kù)存商品 120000
問(wèn)題：
1.分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。
2.作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
參考答案：
1.企業(yè)多提折舊應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增
借：累計(jì)折舊 100000
貸：以年度損益調(diào)整 100000
借：以前年度損益調(diào)整 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 25000
或
借：累計(jì)折舊 100000
貸：以前年度損益調(diào)整 75000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 25000
2.企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)調(diào)整
(1)借：在建工程 34000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 34000
(2)借：以前年度損益調(diào)整 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2380
—教育費(fèi)附加 1020
(3)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 850
貸：以前年度損益調(diào)整 850
或
借：在建工程 34000
以前年度損益調(diào)整 2550
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 34000
—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2380
—教育費(fèi)附加 1020
3.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。自產(chǎn)貨物直接對(duì)外捐贈(zèng)，一方面應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，另一方面直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)賬如下：
(1)借：以前年度損益調(diào)整 20400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 20400
(2)借：庫(kù)存商品 35000
貸：以前年度損益調(diào)整 35000
(3)借：以前年度損益調(diào)整 2040
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428
—應(yīng)交教育費(fèi)附加 612
(4)借：以前年度損益調(diào)整 3140
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140
或
借：庫(kù)存商品 35000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 20400
—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1428
—教育費(fèi)附加 612
—應(yīng)交企業(yè)所得稅 3140
以前年度損益調(diào)整 9420
答案解析:
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