簡答題 【2019年真題】甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，產(chǎn)品市場需求旺盛，為增加產(chǎn)能，擬于2019年末添置一臺設(shè)備，該設(shè)備無需安裝，預(yù)計購置成本300萬元，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，該設(shè)備按照直線法計提折舊，折舊年限3年，凈殘值率為5%公司現(xiàn)需確定該設(shè)備的經(jīng)濟壽命，相關(guān)資料如下：

甲公司加權(quán)平均資本成本為10%，企業(yè)所得稅率25%，假設(shè)運行成本均發(fā)生在年末。要求：
（1）在考慮貨幣時間價值的情況下，分別計算設(shè)備更新年限為1年、2年、3年的平均年成本。
（2）根據(jù)要求（1）計算的平均年成本，確定該設(shè)備的經(jīng)濟壽命。

參考答案：年折舊＝300×（1-5%）/3＝95（萬元）
年折舊抵稅額＝95×25%＝23.75（萬元）
第1年末殘值變現(xiàn)損失抵稅額＝（300-95-200）×25%＝1.25（萬元）
第2年末殘值變現(xiàn)損失抵稅額＝（300-95×2-110）×25%＝0（萬元）
第3年末殘值變現(xiàn)收益納稅額＝（40/300×5%）×25%＝6.25（萬元）
更新年限為1年的平均年成本＝[300-（200+1.25）×（P/F，10%，1）+90×（1-25%）×（PF10%，1）-23.75×（P/F，10%，1）]/（P/A，10%，1）=[300-（200+1.25）×0.9091+90×（1-25%）×0.9091-23.75×0.9091]/0.9091＝172.5（萬元）
更新年限為2年的平均年成本=[300-110×（PF，10%，2）+90×（1-25%）×（P/F，10%，1）+100×（1-25%）×（P/F，10%，2）-23.75×（PA10%，2）]/（P/A，10%，2）=（300-110×0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355）/1.7355＝167.8（萬元）
更新年限為3年的平均年成本＝[1300-（40-6.25）×（P/F，10%，3）+90×（1-25%）×（P/F，10%，1）+100×（1-25%）（P/F，10%，2）+150×（1-25%）×（P/F，10%，3）-23.75×（P/A，10%，3）]/（P/A，10%，3）=（1300-33.75×0.7513+67.5×0.9091+75×0.8264+112.5×0.7513-23.75×2.4869）/2.4869＝170.27（萬元）
（2）更新年限為2年的平均年成本最低，因此該設(shè)備的經(jīng)濟壽命為2年。

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答案解析: