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注冊(cè)會(huì)計(jì)師

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某股份公司于2019年1月1日開業(yè),領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件

來源:焚題庫 [2020年3月2日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

題目總量:200萬+

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    簡(jiǎn)答題

    某股份公司于2019年1月1日開業(yè),領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件;本企業(yè)實(shí)收資本3000萬元,2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù): 

    (1)簽訂買賣合同,合同記載的購銷金額為1360萬元。 

    (2)4月,與甲企業(yè)簽訂以物易物合同,合同規(guī)定,該公司以價(jià)值840萬元的材料與甲企業(yè)價(jià)值940萬元的產(chǎn)品交換,該公司以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬元。 

    (3)5月委托某服裝廠為其定做一批校服,企業(yè)打算用于捐贈(zèng),原材料由服裝廠提供,雙方簽訂服裝加工合同,合同載明原材料金額為40萬元,加工費(fèi)15萬元。 

    (4)年底與某銀行簽訂融資租賃合同購置固定資產(chǎn),合同載明租賃期限為5年,每年支付租金150萬元。 

    (5)該公司研發(fā)部為某企業(yè)開發(fā)軟件,雙方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,取得的報(bào)酬為1200萬元,其中包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬元。 

    (6)年底,該股份公司的資本公積賬戶增加150萬元。其他相關(guān)資料:借款合同印花稅稅率為0.05‰;買賣合同、技術(shù)合同、加工承攬合同印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅率為0.5‰、記載資金的營業(yè)賬簿印花稅稅率為0.5‰;財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。

     要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題。 

    1.該股份公司領(lǐng)取的證件應(yīng)繳納的印花稅。

    2.該股份公司按“買賣合同”稅目計(jì)算繳納的印花稅。 

    3.該股份公司按“加工承攬合同”稅目計(jì)算繳納的印花稅。 

    4.該股份公司簽訂的融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。 

    5.該股份公司記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 

    6.該股份公司按“技術(shù)合同”稅目計(jì)算繳納的印花稅。

    參考答案:

    (1)應(yīng)繳納的印花稅=4×5=20(元)

    解析:屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證書、專利證、土地使用證。

    (2)應(yīng)繳納的印花稅=(1360+840+940+40)×0.3‰×10000=9540(元)

    解析:商品購銷活動(dòng)中,采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此,應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

    (3)應(yīng)繳納的印花稅=15×0.5‰×10000=75(元)

    解析:對(duì)于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù),依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。此題中原材料40萬由服裝廠提供,40萬應(yīng)按購銷合同計(jì)稅貼花,加工費(fèi)15萬按加工承攬合同計(jì)稅貼花。

    (4)應(yīng)繳納的印花稅=150×5×10000×0.05‰=375(元)

    (5)應(yīng)繳納的印花稅=(3000+150)×0.5‰×10000×50%=7875(元)

    解析:記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)按新增實(shí)收資本和資本公積之和計(jì)稅貼花。3000萬的實(shí)收資本在開業(yè)時(shí)貼花,年底不再貼花。年底只對(duì)新增150萬資本公積貼花。

    (6)應(yīng)繳納的印花稅=(1200-500)×0.3‰×10000=2100(元)

    解析:為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā),對(duì)技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

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