某公司注冊資本為200萬元。2017年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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單項(xiàng)選擇題 某公司注冊資本為200萬元。2017年由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，該公司向其母公司借款400萬元，母公司為其擔(dān)保向其他企業(yè)借款300萬元，使用期限均為3個月（2017年6月1日至8月31日），按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%，共支付利息10.5萬元。假設(shè)該公司2017年全年各月的所有者權(quán)益：實(shí)收資本為200萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為10萬元，未分配利潤為-20萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，則稅前允許扣除的利息為（）萬元。
A.0
B.6.60
C.8.00
D.10.50
正確答案：D
答案解析:不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）。關(guān)聯(lián)債資比例=（700×3）÷（220×12）=0.8。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和。由于關(guān)聯(lián)債資比小于標(biāo)準(zhǔn)比例，所以關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息可以不受本金制約，只要利率不超過銀行基準(zhǔn)利率，可以全額扣除。
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