類型：學習教育
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單項選擇題 2014年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2013年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2013年12月有下列一筆業(yè)務：借：銀行存款 120000 貸：營業(yè)外收入 120000 經(jīng)審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2013年決算報表已編制)，稅務師作出的下列賬務調(diào)整中，正確的是( )。
A.借：以前年度損益調(diào)整 20400 貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400
B.借：以前年度損益調(diào)整 20400 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 20400
C.借：以前年度損益調(diào)整 17435.9 貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17435.9
D.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入 120000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (17435.9) 貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務成本 102564.1
正確答案：D
答案解析:本題應沖減的進項稅額的數(shù)額＝120000÷(1+17%)×17%＝17435.9(元) 沖減已平價銷售商品的成本＝120000-17435.9＝102564.1(元) 收到款項正確的賬務處理是： 借：銀行存款 120000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (17435.9) 貸：主營業(yè)務成本 102564.1
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