參考答案：

（1）企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時(shí)出借包裝物的押金30萬元，逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，少計(jì)了增值稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)減其他業(yè)務(wù)收入，補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)，相應(yīng)的應(yīng)補(bǔ)計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加=4.36×(7%+3%)=0.44(萬元)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=4.36+0.44=4.8(萬元)。

當(dāng)年2月銷售產(chǎn)品時(shí)出借包裝物的押金20萬元，未逾期不應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”核算，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

（2）根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入是免稅的，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，金融債券利息收入和金融債券轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)依法納稅。

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=9.6×60%=5.76(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為(2000+200-4.36-20)×0.5%=10.88(萬元)，應(yīng)以5.76萬元為限，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為9-5.76=3.84萬元。

（4）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(萬元)，廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未超支，不作調(diào)整。

傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=300/10%×（10%－5%）＝150(萬元)

（5）第一年折舊額=7.7*5/15=2.57（元），納稅調(diào)減=2.57-2.4=0.17(萬元)

（6）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60－400×14％＋15－400×2.5%=9(萬元)

提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝400×2％＝8（萬元），實(shí)際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)整所得額＝29.4－400×5％＝9.4（萬元）

（7）其他資料顯示營業(yè)稅金及附加7萬元中包括城建稅4.9萬元，教育費(fèi)附加2.1萬元，說明企業(yè)包裝物出租收入未計(jì)繳營業(yè)稅，所以，應(yīng)補(bǔ)計(jì)營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加為150×5%×(1+7%+3%)=8.25(萬元)，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8.25萬元。

（8）企業(yè)應(yīng)納稅所得額=533-4.8-20-40+3.84+150-0.17+9+9.4-8.25=632.02(萬元)

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=632.02×25%-533×25%=24.76(萬元) 

【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 

查看試題解析 進(jìn)入焚題庫