類型：學習教育
題目總量：200萬+
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甲公司20×2年至20×3年發(fā)生下列交易或事項:
(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款購買一項固定資產(chǎn)，價款4000萬元，當日支付1000萬元，余款自20×3年1月1日開始，分三年于每年12月31日等額支付。已知實際利率為5%。甲公司運回該項固定資產(chǎn)支付運輸費10萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務費10萬元，員工培訓費20萬元。該項固定資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為0。已知:(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232。
(2)20×3年3月1日，甲公司以銀行存款200萬元自公開市場取得A公司普通股50萬股，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×3年12月31日，A公司股價為5元/股。
(3)20×3年12月31日，有關“應交稅費”科目余額如下:①“應交稅費——應交所得稅”借方余額為80萬元;②“應交稅費——應交增值稅”借方余額30萬元;③“應交稅費——應交消費稅”貸方余額10萬元;④轉(zhuǎn)讓土地使用權應交土地增值稅20萬元。
(4)20×3年，甲公司取得主營業(yè)務收入2000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元，20×3年應收賬款賬戶的期初數(shù)為300萬元，期末數(shù)為400萬元，計提壞賬準備50萬元，發(fā)生壞賬損失為30萬元，預收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬元，期末數(shù)為280萬元。假定不考慮其他因素。
1.根據(jù)資料(1)，編制甲公司取得固定資產(chǎn)的會計分錄，計算20×3年12月31日“固定資產(chǎn)”項目及“長期應付款”項目的列報金額。
2.根據(jù)資料(2)，說明甲公司持有A公司的股權在20×3年末資產(chǎn)負債表中列示的項目和金額;簡述企業(yè)對該投資在報表附注中應披露的信息。
3.根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×3年12月31日資產(chǎn)負債表中“應交稅費”項目的列報金額。
4.根據(jù)資料(4)，計算甲公司20×3年現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應列示的金額。
參考答案：
(1)固定資產(chǎn)入賬價值=1000+1000×2.7232+10+10=3743.2(萬元)(0.5分)，會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)3743.2
未確認融資費用276.8
貸:銀行存款1020
長期應付款3000(1分)
借:管理費用20
貸:銀行存款20(0.5分)
20×3年折舊金額=3743.2/10×2=748.64(萬元)
20×3年資產(chǎn)負債表列示的固定資產(chǎn)項目金額=3743.2-748.64=2994.56(萬元)(1分)
20×3年未確認融資費用的攤銷金額=(3000-276.8)×5%=136.16(萬元)
20×3年末長期應付款賬面價值=(3000-276.8)-(1000-136.16)=1859.36(萬元)
20×3年末資產(chǎn)負債表長期應付款項目的列報金額=1859.36-(1000-1859.36×5%)=952.33(萬元)(1分)
解析:①員工培訓費應費用化，不計入到固定資產(chǎn)的成本中;
②長期應付款列報時應用長期應付款的賬面價值扣除將于一年內(nèi)到期的金額，一年內(nèi)到期的部分應列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目;
③注意本題中折舊采用的是雙倍余額遞減法，因此年折舊率是2/10。
(2)對于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(非交易性權益工具)，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表“其他權益工具投資”項目列報，列報金額為250萬元。(1分)
企業(yè)將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的，應當披露下列信息:
①企業(yè)每一項指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資;
②企業(yè)做出該指定的原因;
③企業(yè)每一項指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資的期末公允價值;
④本期確認的股利收入，其中對本期終止確認的權益工具投資相關的股利收入和資產(chǎn)負債表日仍持有的權益工具投資相關的股利收入應當分別單獨披露;
⑤該權益工具投資的累計利得和損失本期從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益的金額及其原因。(1分)
(3)“應交稅費”項目的列報金額=10+20=30(萬元)(2分)
解析:“應交稅費”在列報時，應區(qū)分稅種明細進行列報，不能直接按照總賬余額進行填列�！皯欢愘M——應交所得稅”借方余額為80萬元和“應交稅費——應交增值稅”借方余額30萬元，其實質(zhì)屬于資產(chǎn)，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。
(4)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=2000+340+(300-400)+(280-150)-30=2340(萬元)。(2分)
解析:當期計提的壞賬準備，如果題目給定的是報表數(shù)字，則作減項處理，如果題目給定是賬戶(科目余額表)數(shù)字，則不作處理。如果是賬戶數(shù)字，應收賬款中不包括壞賬準備的金額，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現(xiàn)金”時沒有考慮這部分壞賬準備的金額，而壞賬準備本身也不影響現(xiàn)金流量，所以也就不用處理了。本題中是用賬戶余額計算的，因此不需要考慮計提壞賬50萬元的調(diào)整。
答案解析:
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