類型：學習教育
題目總量：200萬+
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(1)以一般海運方式進口一批化妝品，成交價格1180 000元、運費20000元。在自海關運往單位的途中發(fā)生運費10 000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的75％被生產(chǎn)領用繼續(xù)加工化妝品。(經(jīng)海關審查，公司申報的完稅價格未包含保險費，公司的解釋是相關費用無法確定，海關對此依法進行調整)
(2)受托為某縣加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額85 000元，加工結束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46 800元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
(3)當月將生產(chǎn)的A化妝品1000箱銷售給某商場，取得不含稅銷售額1 500 000元；合同約定分三期結算，自當月起，每月末結算一次。
(4)預收款方式銷售B化妝品215 000套，不含稅單價58元／套，貨物已經(jīng)發(fā)出。同時發(fā)生運費支出和建設基金共計2 000元，取得了運費發(fā)票
(5)取得化妝品的逾期包裝押金收入140 400元。
(6)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計678 600元，另收取運輸費50 000元，優(yōu)質費20 200元，均開具增值稅普通發(fā)票
(7)通過當?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，成本為100元／套，不含稅單價為130元／套(其中包含包裝物價值10元，會計上分開核算包裝物及化妝品)
(8)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥用于生產(chǎn)新型純天然化妝品一批，支付收購價款70萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，支付運輸企業(yè)運費10萬元，取得運輸發(fā)票。
(9)以自產(chǎn)A化妝品1000箱投資某新開張的商場，雙方協(xié)商共擔風險，本月，該化妝品最高售價2 000元／箱，平均售價l 500元／箱。(本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅為20％；化妝品消費稅稅率為30％)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(以元為單位)。
(1)計算進口化妝品應繳納的關稅。
(2)計算進口化妝品應繳納的消費稅。
(3)計算進口化妝品應繳納的增值稅。
(4)計算受托加工業(yè)務應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加。
(5)計算當月銷售及用于投資的A化妝品應繳納的銷項稅額。
(6)計算當月銷售B化妝品應繳納的銷項稅額。
(7)計算當月應向稅務機關繳納的增值稅額。
(8)計算本月應向稅務機關繳納的消費稅。
參考答案：
(1)進口化妝品應繳納的關稅
進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。在進口貨物的保險費無法確定的情況下，應該按照“貨價加運費”兩者總額的3％。計算保險費。=(1 180 000+20 000)×(1+0.3％)×20％=240 720(元)
(2)進口化妝品應繳納的消費稅=[(1 180 000+20 000)×(1+0.3％)+240 720]一(1-30％)×50％=618 994.29(元)
(3)進口化妝品應繳納的增值稅=[(1 180 000+20 000)×(1+0.3％)+240 720]÷(1—30％)×17％=550 765.45(元)
(4)受托加工業(yè)務應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加=[85 000+46 800一(1+17％)]×(1—30％)×30％×(1+7％+3％)=58 928.57(元)
(5)當月銷售A化妝品應繳納的銷項稅額以自產(chǎn)A化妝品投資應視同銷售，繳納增值稅。一1 500 000×3 ×17％+1 000 ×1 500×17％=340 000(元)
(6)銷售8化妝品應繳納的銷項稅額=21 5 000×58×17％一2 119 900(元)
(7)銷項稅額合計一46 800一(1+17％)×(1-30％)×17％+340 000+2 119 900+140 400=(1+17％)×17％+(678 600+50 000+20 200)÷1.17×17％+130×100×17％一2 601 024.29(元)
(注：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應'-3按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。)
本月可以抵扣的進項稅：
進項稅=35076343+20(10×11％+7(10000×13％+100 000×11％一452 983.43(元)(注：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅中草藥，按照13％計算進項稅額：條件(1)中未取得運費發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額)應納增值稅。=2 601 024.29-452 983.43=2 148 040.86(元)
(8)本月應繳納的消費稅：一(1 500 000×3+1 000×2 000+215 000×58+140 400一(1+17％)+130×100)×30％一618 994.29×75％一4 530 900-618 994.29 ×75％一4 066 654.28(元)
(注：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。)
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