Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2013年度財務(wù)報表的審計工作
類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，并于當日將審計報告及已審財務(wù)報表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準報出報表，2014年4月1日對外正式報出。 (1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔保。2014年2月15日，甲公司因經(jīng)營期貨業(yè)務(wù)失敗造成嚴重資不抵債，宣告破產(chǎn)清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶擔保責任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執(zhí)行完畢。在支付該筆款項當月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計入營業(yè)外支出。 (2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。要求： (1)針對上述事項中的期后事項，請說明注冊會計師應(yīng)提出的處理建議。 (2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對上述事項中的期后事項所提出的處理建議，請指出注冊會計師應(yīng)采取的措施。 (3)考慮到期后事項的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規(guī)定？并簡要說明理由。
參考答案：
(1)事項一屬于期后事項的非調(diào)整事項，應(yīng)當建議Y公司在財務(wù)報表附注中披露。事項二屬于期后事項的調(diào)整事項，應(yīng)當建議Y公司調(diào)整財務(wù)報表中有關(guān)項目的金額。 (2)如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項一的處理建議，應(yīng)當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。如果Y公司拒絕注冊會計師針對事項二的處理建議，由于審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計單位）在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務(wù)報表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應(yīng)當采取適當措施，以沒法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。 (3)不符合規(guī)定。由于注冊會計師關(guān)注截至審計報告日發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中作出相應(yīng)調(diào)整或披露的事項，書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。由于書面聲明是必要的審計證據(jù)，在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告。
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