A公司2009年1月1日起開始執(zhí)行新會計準則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算
類型：學習教育
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單項選擇題 A公司2009年1月1日起開始執(zhí)行新會計準則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進步因素，自2009年1月1日起將一套管理設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法。按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為20年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價為 900萬元，已計提折舊3年，凈殘值為零。A公司下列會計處理中，不正確的是（ �。�
A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整?
B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元?
C.應(yīng)確認遞延所得稅費用22.5萬元?
D.2009年改按年數(shù)總和法計提的折舊額為225萬元?
正確答案：C
答案解析:變更時，固定資產(chǎn)的賬面價值=900-900／12×3=675(萬元)，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=900-900／20×3=765(萬元)，形成可抵扣暫時性差異90萬元。借；遞延所得稅資產(chǎn)?(90×25％)22,5 貸；利潤分配——未分配利潤?(22,5×90％)20,25 盈余公積?(22,5×10％)2,25 計算2009年改按年數(shù)總和法計提折舊額=(900-225)×5／15=225(萬元)。
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