簡答題 【2021年真題】甲軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年取得營業(yè)收入85000萬元、投資收益600萬元、其他收益2800萬元；發(fā)生營業(yè)成本30000萬元、稅金及附加2300萬元、管理費用12000萬元、銷售費用10000萬元、財務費用1000萬元、營業(yè)外支出800萬元。2020年度甲企業(yè)自行計算的會計利潤為32300萬元。2021年2月甲企業(yè)進行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現如下事項：
（1）1月將一棟原值4000萬元的辦公樓進行改建，支出500萬元用于安裝中央空調，該辦公樓于5月31日改建完畢并投入使用，該辦公樓改建當年未繳納房產稅。
（2）研發(fā)費用中含研發(fā)人員工資及“五險一金”5000萬元、外聘研發(fā)人員勞務費用300萬元、直接投入材料費用400萬元。
（3）4月接受乙公司委托進行技術開發(fā)，合同注明研究開發(fā)經費和報酬共計1000萬元，其中研究開發(fā)經費800萬元、報酬200萬元。甲企業(yè)未就該合同繳納印花稅。
（4）其他收益中含軟件企業(yè)實際稅負超3%的部分即征即退增值稅800萬元，企業(yè)將其作為不征稅收入處理。
（5）5月25日支付100萬元從A股市場購入股票10萬股，另支付交易費用0.1萬元，企業(yè)將其劃入交易性金融資產，企業(yè)的會計處理為：
借：交易性金融資產1000000
投資收益1000
貸：銀行存款1001000
財務費用中含向關聯企業(yè)丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200萬元，借款本金為3000萬元，金融機構同期同類貸款利率為6%，該交易不符合獨立交易原則。丙公司對甲企業(yè)的權益性投資額為1000萬元，且實際稅負低于甲企業(yè)。
（7）成本費用中含實際發(fā)生的工資總額21000萬元、職工福利費4000萬元、職工教育經費3000萬元（含職工培訓費用2000萬元）、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得合法票據。
（8）管理費用中含業(yè)務招待費1000萬元。
（9）營業(yè)外支出中含未決訴訟確認的預計負債600萬元。
（其他相關資料：該企業(yè)享受的“兩免三減半”優(yōu)惠已過期，當地規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%，技術合同印花稅稅率為0.3%。各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）判斷業(yè)務（1）中甲企業(yè)未繳納房產稅是否正確并說明理由；若應繳納房產稅，請計算應繳納的房產稅及應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（2）回答研發(fā)費用稅前加計扣除范圍，并計算業(yè)務（2）研發(fā)費用應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（3）計算業(yè)務（3）應繳納的印花稅及應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（4）判斷業(yè)務（4）甲企業(yè)將其作為不征稅收入是否正確，說明理由并計算業(yè)務（4）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（5）計算業(yè)務（5）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（6）計算業(yè)務（6）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額并說明理由。
（7）計算業(yè)務（7）職工福利費、職工教育經費、工會經費應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（8）計算業(yè)務（8）業(yè)務招待費應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（9）計算業(yè)務（9）營業(yè)外支出應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。
（10）計算甲企業(yè)2020年度應繳納的企業(yè)所得稅額。