參考答案：

（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價＝50000×100×6.2＝31000000（元）

做會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款 31000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售 31000000

（2）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝31000000×（17%－15%）－120000×60%×（17%－15%）＝620000－1440＝618560（元）

做會計處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本 620000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 620000

借：主營業(yè)務(wù)成本 －1440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） －1440

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物增值稅銷項稅額－（當(dāng)期購入貨物允許抵扣的進(jìn)項稅額－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）－上期留抵的進(jìn)項稅額＝20000000×17%－（1000000－618560－1000000×17%）－100000＝3088560（元）

　從以上計算可以看出，應(yīng)納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退稅的進(jìn)項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。

（4）免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額＝31000000×15%－120000×60%×15%＝4639200（元）

應(yīng)退稅額＝0（元）

免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝4639200（元）

做會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 4639200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 4639200

（5）月末把“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

做會計處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3088560

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3088560

下月初上交時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3088560

貸：銀行存款 3088560 

【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 

答案解析:

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