某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無牛奶庫(kù)存
類型：學(xué)習(xí)教育
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單項(xiàng)選擇題 某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無牛奶庫(kù)存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購(gòu)牛奶20噸，收購(gòu)金額7萬元。將收購(gòu)的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不合稅售價(jià)為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。
A.0.52
B.0.68
C.0.82
D.0.96
正確答案：C
答案解析:當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8×80%×17%÷(1+17%)＝0.93(萬元) 【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比率�？鄢蕿殇N售貨物(酸奶)的適用稅率。 直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)＝0.21(萬元) 當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項(xiàng)稅額＝10×17Y+2×13%＝1.96(萬元) 當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅＝1.96-0.93-0.21＝0.82(萬元)
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