某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2014年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸
類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2014年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取品牌使用費500000元，包裝物租金200000元； (2)提供100000元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費10000元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅； (3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。 (說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元／500克) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。 (2)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。 (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。 (4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。
參考答案：(1)品牌使用費和包裝物租金均作為價外費用，換算為不含稅金額后并人銷售額中征稅。本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅＝(2000000+500000+200000)÷1.17×20%+20×2000×0.5＝481538.46(元) (2)乙企業(yè)已代收代繳的消費稅＝(100000+10000)÷(1-10%)×10%＝12222.22(元) (3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅＝1800×100×10%＝18000(元) (4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒，由于同類藥酒的售價高于委托加工收回時已經(jīng)由受托方代收代繳消費稅的組價，所以該業(yè)務(wù)應(yīng)該補繳消費稅。應(yīng)繳納消費稅＝150×100×10%-12222.22×(100÷1000)＝277.78(元)
答案解析:無
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