簡答題 案例 富達(dá)科技股份有限公司的所得稅處理【案例背景】富達(dá)科技股份有限公司（以下簡稱富達(dá)公司）20×4年實現(xiàn)利潤總額4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）自2月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）4月28日，富達(dá)公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，富達(dá)公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。富達(dá)公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。（3）6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。富達(dá)公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。 20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。富達(dá)公司預(yù)計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。（4）12月31日，富達(dá)公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，富達(dá)公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2950萬元；20×4年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）20×4年發(fā)生廣告費2000萬元，富達(dá)公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：富達(dá)公司適用的所得稅稅率為25%：本題不考慮中期財務(wù)報告的影響；除上述差異外，富達(dá)公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定富達(dá)公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異�！景咐�要求】（1）根據(jù)資料（1），計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。（2）根據(jù)資料（2），計算確定富達(dá)公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說明如何核算。（3）根據(jù)資料（3），計算富達(dá)公司20×4年因持有丙公司股票對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。（4）根據(jù)資料（4），計算富達(dá)公司于20×4年年末對開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。（5）計算富達(dá)公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費用。