甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款14.3萬元
類型：學習教育
題目總量：200萬+
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多項選擇題 甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款14.3萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水；支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額36.16萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項業(yè)務稅務處理的表述中，正確的有（）。
A.乙企業(yè)應代收代繳消費稅23.4萬元
B.乙企業(yè)應代收代繳消費稅60萬元
C.甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關(guān)繳納的消費稅為52.56萬元
D.甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關(guān)繳納的消費稅為26.4萬元
正確答案：A、D
答案解析:（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4（萬元）。
（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格=36.16/1.13=32萬元；高于受托方乙企業(yè)的計稅價格=78×2×20%=31.2萬元，所以需要征收消費稅。
（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量，扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。
（4）甲企業(yè)2月份應自行向主管稅務機關(guān)繳納的消費稅=300×15%+36.16÷（1+13%）×15%-23.4=26.4（萬元）。
相關(guān)知識：第三節(jié) 應納稅額的計算
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