簡(jiǎn)答題 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其常年審計(jì)客戶乙公司相類似。
資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）每月末，各分部經(jīng)理根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和近期銷售情況，通過(guò)系統(tǒng)向公司報(bào)送下月采購(gòu)需求表，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)各分部上報(bào)的采購(gòu)需求表匯總后，在考慮特殊因素的情況下，生成下月采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃報(bào)經(jīng)總經(jīng)理或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃，安排采購(gòu)業(yè)務(wù)。
（2）對(duì)臨時(shí)或突發(fā)采購(gòu)業(yè)務(wù)，由請(qǐng)購(gòu)人在系統(tǒng)中添加自動(dòng)連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，如果請(qǐng)購(gòu)金額為10萬(wàn)人民幣以下由采購(gòu)經(jīng)理審批，10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的由管理采購(gòu)的副總經(jīng)理審批，超過(guò)權(quán)限的重大金額需要集體決策。經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（系統(tǒng)此時(shí)顯示為“待處理”狀態(tài)），未批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單標(biāo)識(shí)未批準(zhǔn)。每日，采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)信息管理員B隨時(shí)處理系統(tǒng)發(fā)來(lái)的采購(gòu)訂單，根據(jù)貨物類別和數(shù)量，確認(rèn)供應(yīng)商，并向供應(yīng)商發(fā)出訂單（系統(tǒng)此時(shí)顯示為“已處理”狀態(tài)）。
（3）每周，系統(tǒng)自動(dòng)匯總采購(gòu)訂單、請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)表（批準(zhǔn)和未批準(zhǔn)分別匯總），財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員C根據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)匯總的核對(duì)表，檢查是否核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如果采購(gòu)訂單與批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員C即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員C將通知采購(gòu)信息管理員B，共同調(diào)查該事項(xiàng)。只要經(jīng)過(guò)調(diào)查，最終結(jié)果不存在差異的，不用登記調(diào)查結(jié)果，如果無(wú)法查清楚原因的，應(yīng)付賬款記賬員C需要將調(diào)查結(jié)果和不符事項(xiàng)在采購(gòu)信息報(bào)告中注明。
資料二：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作出下列判斷：
（1）由于甲公司與常年審計(jì)客戶乙公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與乙公司相同。
（2）因?qū)�甲公司�?nèi)部控制存在疑慮，擬不執(zhí)行控制測(cè)試，而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。
（3）因分析程序能夠非常有效地識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而且審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序作出了強(qiáng)制要求，因此計(jì)劃在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)充分利用分析程序。
（4）甲公司于2019年10月撤銷了駐某地辦事處，同月注銷了該地的銀行存款賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不再函證該銀行賬戶。
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以有效降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
（6）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)的控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）為應(yīng)對(duì)存貨存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬降低對(duì)內(nèi)部控制的信賴，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以重新計(jì)算、函證和檢查等細(xì)節(jié)測(cè)試為主。
（2）了解貨幣資金內(nèi)部控制后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為相關(guān)內(nèi)部控制的預(yù)期偏差率比較高（在可信賴程度內(nèi)），在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，相應(yīng)縮小控制測(cè)試的范圍。
資料四：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了影響審計(jì)報(bào)告的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司和審計(jì)業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況，確定不存在需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)設(shè)置關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（假設(shè)未導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑）
（3）經(jīng)審計(jì)，甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)�，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)這一情況予以說(shuō)明，提醒報(bào)表使用者關(guān)注。
（4）經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并擬在形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分說(shuō)明其注意到的、將導(dǎo)致發(fā)表否定意見(jiàn)的所有事項(xiàng)及其影響。
要求：
（1）針對(duì)資料一（1）至（3）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。
（2）針對(duì)資料二（1）至（6），簡(jiǎn)要回答上述事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（3）根據(jù)資料三（1）至（2），指出各項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（4）針對(duì)資料四（1）至（4），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。