A.2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬(wàn)元

B.2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元

C.2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬(wàn)元

D.2×18年應(yīng)增加所得稅費(fèi)用70萬(wàn)元

正確答案：A、B、C

答案解析:2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值930萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=(930-650)×25%=70(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；甲公司2×18年6月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值1000萬(wàn)元入賬，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×3=700(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000-700=300(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬(wàn)元(300×25%)，2×18年影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(1000-930)-1000/10×6/12=20(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用=20×25%=5(萬(wàn)元)，或計(jì)入所得稅費(fèi)用金額=70-75=-5(萬(wàn)元)(2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬(wàn)元，期初余額為75萬(wàn)元，所以本期轉(zhuǎn)回5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益75
貸：遞延所得稅負(fù)債70
所得稅費(fèi)用5
【提示】該自用房產(chǎn)至2×18年6月30日已經(jīng)使用3年，即折舊金額300萬(wàn)元(1000/10×3)中包含2×18年1月1日至2×18年6月30日應(yīng)計(jì)提的折舊額。

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