類型：學習教育
題目總量：200萬+
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簡答題 在對H公司2012年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2012年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿：
標識說明：
√與應收賬款明細賬核對相符
★與應收賬款明細賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當?shù)模瑧召~款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果，N注冊會計師應當實施哪些審計程序?
標識說明：
√與應收賬款明細賬核對相符
★與應收賬款明細賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當?shù)模瑧召~款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果，N注冊會計師應當實施哪些審計程序?
參考答案：
(1)缺陷：
①工作底稿沒有編制人簽名和編制日期。
②在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應的百分比計算錯誤，應為1％；“寄發(fā)詢證函小計”金額相對應的百分比計算錯誤，應為14％。
③“選定函證但客戶不同意函證的應收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。
④沒有從樣本錯報結果推斷總體錯報
答案解析:
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