類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）當(dāng)月銷售貨物按分期收款合同應(yīng)取得含稅銷售款60000元，月底對方仍未支付。
（2）2019年3月銷售貨物不含稅金額30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回，已經(jīng)按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（3）本月購進(jìn)原材料15000元用于企業(yè)免稅項目。
（4）將自產(chǎn)的乙類卷煙1箱用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店（非獨立核算）對外接待客人，卷煙的生產(chǎn)成本5200元，市場零售價8500元。
（5）將委托加工收回的甲類卷煙1箱銷售，取得不含稅貨款25000元，受托方已經(jīng)按組價20000元計算繳納了消費稅。
要求：請按業(yè)務(wù)順序分析流轉(zhuǎn)稅的處理（計算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）
（1）指出業(yè)務(wù)（1）流轉(zhuǎn)稅的處理，并計算具體金額。
（2）指出業(yè)務(wù)（2）流轉(zhuǎn)稅的處理，并計算具體金額。
（3）指出業(yè)務(wù)（3）流轉(zhuǎn)稅的處理，并計算具體金額。
（4）指出業(yè)務(wù)（4）流轉(zhuǎn)稅的處理，并計算具體金額。
（5）指出業(yè)務(wù)（5）流轉(zhuǎn)稅的處理，并計算具體金額。
參考答案：
（1）分期收款銷售，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，無論是否收到貨款均應(yīng)依法納稅。
應(yīng)計銷項稅額=60000÷（1+13%）×13%=6902.65（元）。
（2）銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨需要開具紅字發(fā)票的，購買方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，并沖減當(dāng)月的銷項稅額=30000×16%=4800（元）。
【思路點撥】一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
（3）購進(jìn)原材料用于免稅項目的，不得抵扣進(jìn)項稅額。
（4）自產(chǎn)卷煙用于酒店接待客人，屬于增值稅視同銷售行為，需繳納增值稅。消費稅屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目，也應(yīng)當(dāng)視同銷售，按不含稅的市場零售價計算消費稅。
應(yīng)納計算增值稅銷項稅=8500÷（1+13%）×13%=977.88（元）；應(yīng)納消費稅=8500÷（1+13%）×36%+150=2857.96（元）。
（5）將委托加工收回的消費品加價銷售，應(yīng)按售價計算消費稅，同時按扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅的余額，計算繳納稅款。
增值稅銷項稅=25000×13%=3250（元）。
應(yīng)納消費稅=25000×56%+150－（20000×56%+150）=2800（元）。
相關(guān)知識：第四節(jié) 征收管理
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