簡答題 【2011年真題】某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2011年7月，該商場有財務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的銷售發(fā)票上注明價款100 000元；運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10 000元、裝卸費2 0000元，并取得運費發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場內(nèi)的餐飲中心，40%用于對外銷售。（2）本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進和某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234 000元。該批金銀首飾的成本為140 000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220 000元。（3）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 （4）受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117 000元（含稅零售價格），本月即與委托方進行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)標上注明的增值稅稅額為15 300元。（5）百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿1 000元者贈送價值200元的商品（購進價為150元）；方案三是，購物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。（以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1 000元的商品，其購進價為750元。）要求：根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù)，假定您為常年稅務(wù)顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）針對業(yè)務(wù)（1），計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。（2）針對業(yè)務(wù)（2），指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應(yīng)交稅金。（3）針對業(yè)務(wù)（3），判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。（4）針對業(yè)務(wù)（4），計算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。（5）針對業(yè)務(wù)（5），假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。（不考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附加及個人所得稅）