類型:學習教育
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簡答題 【2019年真題】2010年境外A公司出資3500萬元在我國境內(nèi)成立M公司。A公司、M公司2018年部分業(yè)務(wù)如下:
(1)截至2017年12月31日,M公司賬面累計未分配利潤300萬元。2018年1月20日,M公司董事會做出利潤分配決定,向A公司分配股利200萬元。
(2)1月20日A公司決議將M公司應分回股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán),同日相關(guān)款項直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶。
(3)3月5日,M公司支付1060萬元委托境外機構(gòu)進行新產(chǎn)品研發(fā)。
(4)8月10日,M公司向A公司支付商標費530萬元。
(其他相關(guān)資料:C公司為非上市企業(yè),C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域,不考慮稅收協(xié)定因素。)
要求:根據(jù)_上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)說明A公司分得利潤享受暫不征收預提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征。
(2)回答A公司可以享受暫不征收預提所得稅政策的分配股利的金額。
(3)回答M公司委托境外研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除限額的規(guī)定。
(4)計算M公司業(yè)務(wù)(4)應代扣代繳的企業(yè)所得稅額。
(5)說明M公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。
(1)截至2017年12月31日,M公司賬面累計未分配利潤300萬元。2018年1月20日,M公司董事會做出利潤分配決定,向A公司分配股利200萬元。
(2)1月20日A公司決議將M公司應分回股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán),同日相關(guān)款項直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶。
(3)3月5日,M公司支付1060萬元委托境外機構(gòu)進行新產(chǎn)品研發(fā)。
(4)8月10日,M公司向A公司支付商標費530萬元。
(其他相關(guān)資料:C公司為非上市企業(yè),C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域,不考慮稅收協(xié)定因素。)
要求:根據(jù)_上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)說明A公司分得利潤享受暫不征收預提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征。
(2)回答A公司可以享受暫不征收預提所得稅政策的分配股利的金額。
(3)回答M公司委托境外研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除限額的規(guī)定。
(4)計算M公司業(yè)務(wù)(4)應代扣代繳的企業(yè)所得稅額。
(5)說明M公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。
參考答案:(1)A公司分得利潤享受暫不征收預提所得稅的理由:為了進一步促進外資增長,提高外資質(zhì)量,鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資,國家出臺了對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅的政策。A公司分得利潤享受,上述政策的條件特征:①以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán),屬于直接投資;②分得利潤屬于M公司已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益;③200萬收購價款直接從M公司賬戶轉(zhuǎn)入C公司賬戶。
(2)該筆業(yè)務(wù)中A公司在境內(nèi)可以享受暫不征收預提所得稅政策的分配利潤的金額為200萬元。
(3)企業(yè)委托境外的研發(fā)費用按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用,不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
(4)業(yè)務(wù)(4)應代扣代繳的企業(yè)所得稅額=530/(1+6%)×10%=50(萬元)
(5)M公司應當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報和解繳代扣稅款。
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