類型：學習教育
題目總量：200萬+
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（1）2019年購買土地使用權(quán)支付出讓金8500萬元（已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)），按照規(guī)定繳納了契稅，使用該土地面積的80%開發(fā)寫字樓，寫字樓可售面積共20000平方米；
（2）2020年開發(fā)過程中發(fā)生建筑安裝工程費5760萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費3550萬元，開發(fā)間接費用420萬元，2020年10月末全部完工；
（3）發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元，管理費用80萬元；該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按房地產(chǎn)項目計算分攤利息；
（4）該工程完工后即開盤銷售，銷售寫字樓15000平方米，取得含稅銷售收入109000萬元，與該項目銷售有關(guān)的可抵扣的進項稅額為1200萬元。其余寫字樓已經(jīng)出租。
（其他相關(guān)資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，當?shù)卦试S扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；
（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)成本；
（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)費用；
（4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年計算土地增值稅時準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的城建稅、教育費附加和地方教育附加；
（5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考答案：（1）契稅應(yīng)納稅額=8500×3%=255（萬元），
準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（8500+255）×80%×15000/20000=5253（萬元）。
（2）準予扣除的開發(fā)成本=（5760+3550+420）×15000/20000=7297.5（萬元）。
（3）準予扣除的開發(fā)費用=（5253+7297.5）×10%=1255.05（萬元）。
（4）增值稅銷項稅額=（109000-8500×80%×15000÷20000）÷（1+9%）×9%=8578.9（萬元）。
增值稅應(yīng)納稅額=8578.9—1200=7378.9（萬元）。
準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的城建稅、教育費附加及地方教育附加=7378.9×（7%+3%+2%）=885.47（萬元）。
（5）加計扣除=（5253+7297.5）×20%=2510.1（萬元）。
扣除項目金額合計=5253+7297.5+1255.05+885.47+2510.1=17201.12（萬元）。
不含增值稅收入=109000-8578.9=100421.1（萬元）。
增值額=100421.1—17201.12=83219.98（萬元）。
增值率=83219.98÷17201.12×100%=483.81%。
適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。
應(yīng)繳納土地增值稅=83219.98×60%一17201.12×35%=43911.60（萬元）。
答案解析:
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