某綜合性企業(yè)為一般納稅人，2012年度發(fā)生如下業(yè)(1)4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
(1)4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價(jià)值520萬(wàn)元的產(chǎn)品換取500萬(wàn)元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元。
(2)5月初與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由乙公司提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)150萬(wàn)元。
(3)6月份與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為370萬(wàn)元。
(4)8月份與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。
(5)10月初將一間門面租給某商戶，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期兩年，合同記載年租金12萬(wàn)元，本年內(nèi)租金收入3萬(wàn)元。
(6)企業(yè)每月均因購(gòu)銷業(yè)務(wù)需簽訂運(yùn)輸合同，本月因材料購(gòu)進(jìn)及產(chǎn)品銷售簽訂運(yùn)輸合同一份，合同注明：貨物金額150萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用0.30萬(wàn)元
(7)與財(cái)務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額為100萬(wàn)元，貸款期限為l年，貸款年利率是10％；辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)說(shuō)明與甲公司簽訂的以貨換貨合同雙方印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否一致，計(jì)算該企業(yè)簽訂的以貨換貨合同應(yīng)繳納的印花稅。
(2)與乙企業(yè)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。
(3)該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納的印花稅。
(4)該企業(yè)簽訂的專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。
(5)該企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。
(6)該企業(yè)簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅
(7)該企業(yè)簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納的印花稅
參考答案：
(1)該企業(yè)與甲公司簽訂的易貨合同雙方印花稅的計(jì)稅依據(jù)是一致的，商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。
該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=(520+500)×0.3‰×10 000=3 060(元)
(2)加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額，加工費(fèi)l50萬(wàn)元為“加工承攬合同的金額”，合同原材料300萬(wàn)元為“購(gòu)銷合同”。“應(yīng)繳納的印花稅=150 × 0.5‰× 10 000=750(元)
(3)對(duì)于借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。應(yīng)繳納印花稅=400 × 0.0‰ ×10 000—200(元)
(4)注意專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。應(yīng)繳納印花稅=100 × 0.3‰×10 000=300(元)
(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。應(yīng)繳納的印花稅=12× 2 × 1‰× 10 000=240(元)
(6)貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。
應(yīng)納的印花稅一10 × 0.5‰ × 10 000=50(元)
(7)對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。應(yīng)繳納的印花稅=100 × 0.05‰×10 000—50(元)
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