共享題干題 【2017年真題】甲有限公司(以下簡稱“甲公司”為上市公司,該公司2016年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下: (1)1月2日甲公司在天貓開設(shè)的專店上線運行,推推出一一項新新的銷售售政策凡在月0日之景甲公司專營店并注冊為會員的消費者,只須支付500元會員費,即可享受在未來兩年內(nèi)在該公司專營店購物全部7折的優(yōu)惠,該會員費不退且會員資格不可轉(zhuǎn)讓.1月2日至10日,該政策共吸引30萬名消費者成為甲公司天貓專營店會員,有關(guān)消費者在申請加入成為會員時已全額支付會員費. 由于甲公司在天貓開設(shè)的專營店剛剛開始運營,甲公司無法預計消費者的消費習慣及未來兩年可能的消費金額.稅法規(guī)定,計算所得稅時按會計準則規(guī)定確認收入的時點作為計稅時點. (2)2月20日,甲公司將閑置資金30000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品.理財產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財產(chǎn)品存續(xù)期為364天,預期年化收益率為3%,不保證本金及收益,持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回.甲公司計劃將該投資持有至到期.當日美元對人民幣的匯率為1美元=6.5元人民幣. 2016年12月31日,根據(jù)銀行發(fā)布的理財產(chǎn)品價值信息,甲公司持有的美元理財產(chǎn)品價值為3100美元,當日美元對人民幣的匯率為1美元=6.70元人民幣. 稅法規(guī)定對于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時的即期匯率,但對與以公允價值計量的金融資產(chǎn),持有期間內(nèi)的公允價值變動不計入應納稅所得額. (3)甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標參與公家專項扶持計劃,該產(chǎn)品正常市場價格為1.2萬/臺,甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬元/臺.按照規(guī)定,甲公司參與該國家專項扶持計劃后,將乙產(chǎn)品銷售給目標消費者的價格為1萬元/臺,國家財政另外給予甲公司補助款0.2萬元/臺. 2×16年,甲公司按照該計劃共銷銷售乙產(chǎn)品20004,銷售價款及國家財政補助款均已收到稅法規(guī)定,有關(guān)政府補助收入在取得時計入應納稅所得額 (4)9月30日,甲公司自外部購入一項正在進行中的研發(fā)項目,支持價款900萬元,甲公司預計該項目前期研發(fā)已經(jīng)形成定的技術(shù)錐形,預計能夠帶來的經(jīng)濟利蓋流入足以補償外購成本,甲公司組織自身研發(fā)團隊在該項目基礎(chǔ)上進步研發(fā),當年度共研發(fā)支出400萬5元,通過銀行存款支付.甲公司發(fā)生的有關(guān)支出均符合資本化條件,至2016年末,該項目仍處于研發(fā)過程中. 稅法規(guī)定,企業(yè)自行研發(fā)的項目,按照會計準則規(guī)定資本化的部分,其計稅基礎(chǔ)為資本化金額的150%;按照會計準則規(guī)定費用化的部分,當期可予稅前扣除的金額為費用化金額的150%. 其他有關(guān)資料第一,本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響,甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異. 第二,甲公司以人民幣為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算.