簡(jiǎn)答題 【2013年真題】甲公司為上市公司，內(nèi)審部門(mén)在審核公司及下屬公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑： （1）20×2年6月25日，甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設(shè)銷(xiāo)售中心；該土地租賃期限為20年，自20×2年7月1日開(kāi)始，年租金固定為100萬(wàn)元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開(kāi)始日一次性支付20年租金2000萬(wàn)元。20×2年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn) 2000 貸：銀行存款 2000 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50 （2）20×2年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷(xiāo)售最近開(kāi)發(fā)的C商品1000件，售價(jià)（不含增值稅）為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品。20×2年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬(wàn)元。該批C商品的成本為400萬(wàn)元。由于C商品系初次銷(xiāo)售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 貸：庫(kù)存商品 400 （3）20×1年12月20日，甲公司與10名高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司將自行開(kāi)發(fā)的10套房屋以每套600萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格銷(xiāo)售給10名高級(jí)管理人員；高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。20×2年6月25日，甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬(wàn)元。20×2年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每套800萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 6000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4200 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 4200 （4）甲公司設(shè)立全資子公司乙公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。20×2年3月5日，甲公司（合同投資方）、乙公司（項(xiàng)目公司）與某地政府（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無(wú)償移交給政府。項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及經(jīng)營(yíng)、維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×2年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬(wàn)元（其中，原材料13000萬(wàn)元，職工薪酬3000萬(wàn)元，機(jī)械作業(yè)4000萬(wàn)元），預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤(rùn)。乙司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：工程施工 20000 貸：原材料 13000 應(yīng)付職工薪酬 3000 累計(jì)折舊 4000 其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求： （1）根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。 （2）根據(jù)資料（4），判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。