類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 中國居民企業(yè)A控股了一家甲國B公司，持股比例50%，B持有丙國C公司50%股份，C持有戊國D公司40%股份，D公司持有戊國E公司100%股份。2017年度：
D公司應(yīng)納稅所得總額為1250萬元，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目，當(dāng)年D公司在所在國繳納企業(yè)所得稅為250萬元，稅后利潤1000萬元，全部分配。
C公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元，其中從D公司分得按10%繳納D公司所在國預(yù)提所得稅，實際繳納所在國所得稅額為360萬元，稅后利潤為1600萬元，C公司將當(dāng)年稅后利潤的一半用于分配，同時，將該公司2016年未分配稅后利潤1600萬元一并分配，實際繳納稅額400萬元，無其他事項。
B公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自C公司的投資收益按10%繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額，實際繳納所在國所得稅額為1140萬元，稅后利潤為3740萬元，全部分配。
要求：根據(jù)上述資料，計算間接抵免負擔(dān)的稅額。
D公司應(yīng)納稅所得總額為1250萬元，無投資收益和繳納預(yù)提所得稅項目，當(dāng)年D公司在所在國繳納企業(yè)所得稅為250萬元，稅后利潤1000萬元，全部分配。
C公司應(yīng)納稅所得總額為2000萬元，其中從D公司分得按10%繳納D公司所在國預(yù)提所得稅，實際繳納所在國所得稅額為360萬元，稅后利潤為1600萬元，C公司將當(dāng)年稅后利潤的一半用于分配，同時，將該公司2016年未分配稅后利潤1600萬元一并分配，實際繳納稅額400萬元，無其他事項。
B公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬元，其中來自C公司的投資收益按10%繳納C公司所在國預(yù)提所得稅額，實際繳納所在國所得稅額為1140萬元，稅后利潤為3740萬元，全部分配。
要求：根據(jù)上述資料，計算間接抵免負擔(dān)的稅額。
參考答案：
甲國B2及其下層各企業(yè)已納稅額中屬于A公司可予抵免的間接負擔(dān)稅額：
（1）D公司稅額的計算D公司符合A公司的間接抵免持股條件。
D公司已納稅額屬于可由C2公司就分得股息間接負擔(dān)的稅額為=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+本層企業(yè)間接負擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額=（250+0+0）×（400÷1000）=100（萬元）
（2）C2公司稅額的計算：
C2公司符合A公司的間接抵免持股條件。
C2公司已納稅額屬于可由B2公司分得股息間接負擔(dān)的稅額=2017年度利潤分配股息間接負擔(dān)的稅額+2016年度利潤分配股息間接負擔(dān)的稅額=（360+40+100）×（400÷1600）+（400+0+0）×（800÷1600）=125+200=325（萬元）
（3）B2公司稅額的計算：
B2公司符合A公司的間接抵免持股條件。
A公司就從B2公司分得股息間接負擔(dān)的可在我國應(yīng)納稅額中抵免的稅額=（1140+120+325）×（1870÷3740）=792.5（萬元）。
答案解析:
相關(guān)知識：第二節(jié) 非居民企業(yè)稅收管理
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