類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
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單項(xiàng)選擇題 2012年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定A公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（ ）萬(wàn)元。
A.0，800
B.150，825
C.150，800
D.25，775
正確答案：B
答案解析:存貨的賬面價(jià)值=1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150（萬(wàn)元）；其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬(wàn)元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4200+125-150=4175（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5000-4175=825（萬(wàn)元）。
相關(guān)知識(shí)：第十六章 收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)
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