某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2014年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2014年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。另外該公司從2014年3月1日起將2013年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租（出租前未自用），租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2014年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用500萬元（其中廣告費200萬元）、管理費用620萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能按項目合理分?jǐn)偫⒅С龊吞峁┙鹑跈C構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5%，契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納房產(chǎn)稅的金額； (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售和租賃房產(chǎn)應(yīng)納印花稅的金額； (3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納土地增值稅的允許扣除項目合計； (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額； (5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考答案：
(1)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×5×12%=6（萬元）【解析】1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。 (2)應(yīng)繳納的印花稅=5600×0.5‰+10×10×1‰=2.9（萬元） (3)取得土地使用權(quán)所支付金額=400+400×3%=412（萬元）開發(fā)成本=1600(萬元) 開發(fā)費用=80+(412+1600)×5%=180.6（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加=5600×5%×(1+7%+3%+2%)=313.6（萬元）準(zhǔn)予扣除項目合計=412+1600+180.60+313.6+(412+1600)×20%=2908.6（萬元） (4)土地增值稅的增值額增值額=5600-2908.6=2691.4(萬元) (5)應(yīng)繳納的土地增值稅增值率=2691.4÷2908.6×100%=92.53% 應(yīng)納土地增值稅=2691.4×40%-2908.6×5%=931.13（萬元）
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