類型：學習教育
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簡答題 在對H公司2013年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2013年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿，N注冊會計師千2014年2月16日完成審計工作。
標識說明：
√與應收賬款明細賬核對相符
★與應收賬款總賬核對相符
C回函相符
CX回函不符
總體結(jié)論：回函不符金額28000元低于可容忍錯報，應收賬款得以公允反映。
要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當?shù)�，應收賬款的可容忍錯報是30000元．請簡要回答以下問題：
(1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?
(2)假設Y注冊會汁師于2014年5月1日發(fā)現(xiàn)有必要修改該工作底稿，注冊會計師應當記錄哪些事項?
參考答案：
(1)缺陷：
①工作底稿沒有編制人、復核人的簽名和編制日期、復核日期。
②在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應的百分比計算錯誤，應為1％；“寄發(fā)詢證函小計”金額相對應的百分比計算錯誤，應為l4％。
③“選定函證但客戶不同意函證的應收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。
④沒有從樣本錯報結(jié)果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結(jié)論是不適當?shù)摹?/P>
⑤沒有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。
(2)在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，
注冊會計師均應當記錄下列事項：
①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；
②修改或增加審計工作底稿的具體理由。
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