類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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[業(yè)務(wù)1]將其擁有的某上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，共轉(zhuǎn)讓2500000股，初始投資成本1.20（元/股），IPO發(fā)行價(jià)6.82（元/股），含稅售價(jià)10.00（元/股）。
[業(yè)務(wù)2]按照不高于商業(yè)銀行貸款利率向下屬企業(yè)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入250萬元。
[業(yè)務(wù)3]轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán)，初始投資成本10000萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)25000萬元。
[業(yè)務(wù)4]銷售一批產(chǎn)品，向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價(jià)款1500萬元、折扣額150萬元。
[業(yè)務(wù)5]將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)往位于深圳市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本2500萬元，未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。
[業(yè)務(wù)6]銷售自己使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)器設(shè)備6臺(tái)，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售收入88.4萬元（未放棄減稅權(quán)）。
[業(yè)務(wù)7]進(jìn)口10輛中輕型商用客車用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，國(guó)外買價(jià)折合人民幣合計(jì)400萬元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣30萬元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣15萬元，取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)運(yùn)費(fèi)5.45萬元。
[業(yè)務(wù)8]本企業(yè)的員工產(chǎn)生的出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)31.8萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。員工因公出差交通費(fèi)取得如下票據(jù)：注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì)50萬元；注明本企業(yè)員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)15萬元；注明本企業(yè)員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)10.9萬元、民航發(fā)展基金0.6萬元。發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)12萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率10%；中輕型商用客車關(guān)稅稅率20%、消費(fèi)稅稅率5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）判斷業(yè)務(wù)1是否應(yīng)繳納增值稅，如應(yīng)繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
（2）判斷業(yè)務(wù)2是否應(yīng)繳納增值稅，并說明理由。
（3）判斷業(yè)務(wù)3是否應(yīng)繳納增值稅，并說明理由。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)4的銷項(xiàng)稅額。
（5）判斷業(yè)務(wù)5是否應(yīng)繳納增值稅，如應(yīng)繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
（6）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)6應(yīng)繳納的增值稅額。
（7）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)7應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。
（8）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)8可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（9）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。
參考答案：（1）應(yīng)繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓解禁的限售股，為金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。
銷項(xiàng)稅額=（10-6.82）×2500000÷（1+6%）×6%÷10000=45（萬元）。
（2）不應(yīng)繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核 心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅。
（3）不應(yīng)繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
（4）屬于商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票金額欄分別注明的，按折扣后的銷售額繳納增值稅。
銷項(xiàng)稅額=（1500-150）×13%=175.5（萬元）。
（5）應(yīng)繳納增值稅。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。
銷項(xiàng)稅額=2500×（1+10%）×13%=357.5（萬元）。
（6）一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。
增值稅稅額=88.4÷（1+3%）×2%=1.72（萬元）。
（7）關(guān)稅完稅價(jià)格=400+30+15=445（萬元）。
關(guān)稅=445×20%=89（萬元）。
進(jìn)口消費(fèi)稅=（445+89）÷（1—5%）×5%=28.11（萬元）。
進(jìn)口增值稅=（445+89）÷（1—5%）×13%=73.07（萬元）。
合計(jì)=89+28.11+73.07=190.18（萬元）。
（8）住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、公路客票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=31.8/（1+6%）×6%+50÷（1+9%）×9%+10.9/（1+9%）×9%+15÷（1+3%）×3%=7.27（萬元）。
（9）銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=45+175.5+357.5=578（萬元）。
當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)=73.07+7.27+5.45/（1+9%）×9%=80.79（萬元）。
當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額=578—80.79+1.72=498.93（萬元）。
答案解析:
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