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我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱“該企業(yè)”)在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱“境外分公司”),2019年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-233萬(wàn)元

來(lái)源:焚題庫(kù) [2022年7月14日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

題目總量:200萬(wàn)+

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    簡(jiǎn)答題 我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱“該企業(yè)”)在A國(guó)設(shè)立一分公司(以下稱“境外分公司”),2019年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-233萬(wàn)元,境外分公司稅后所得200萬(wàn)元,已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅33萬(wàn)元。2020年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元,境外分公司稅后所得150萬(wàn)元,已在該國(guó)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:該企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅稅率,境外分公司適用30%企業(yè)所得稅稅率)
    要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,按順序回答下列問(wèn)題。
    (1)計(jì)算該企業(yè)2019年度匯總納稅時(shí),境外分公司所得的抵免限額。
    (2)計(jì)算該企業(yè)2020年度匯總納稅時(shí),境外分公司所得的抵免限額。
    (3)計(jì)算該企業(yè)2020年度匯總納稅時(shí),境外分公司所得實(shí)際抵免的所得稅稅額。
    (4)計(jì)算該企業(yè)2020年度匯總納稅時(shí),該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

    參考答案:(1)境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-233+200+33=0,故抵免限額為0。
    (2)境外分公司所得的抵免限額=來(lái)源于A國(guó)的應(yīng)納稅所得額×我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率=(150+50)×25%=50(萬(wàn)元)。
    (3)2020年度境外分公司所得在我國(guó)的抵免限額為50萬(wàn)元,實(shí)際在境外繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元,等于抵免限額,按50萬(wàn)元抵免即可。
    (4)該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(300+150+50)×25%-50=75(萬(wàn)元)。

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