A公司2×20年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預(yù)計使用年限不可預(yù)測，預(yù)計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷
類型：學(xué)習(xí)教育
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單項選擇題 A公司2×20年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預(yù)計使用年限不可預(yù)測，預(yù)計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷，無殘值。2×20年年末對此無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值6萬元，2×21年年末測試無減值。2×21年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2×21年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2×22年起適用的所得稅稅率為25%。2×21年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為（）。
A.0
B.3萬元
C.2.01萬元
D.0.99萬元
正確答案：C
答案解析:2×20年末無形資產(chǎn)的賬面價值＝90－6＝84（萬元），計稅基礎(chǔ)＝90－90/10×1＝81（萬元），2×20年末遞延所得稅負債余額＝（84－81）×33%＝0.99（萬元），所以2×20年應(yīng)確認遞延所得稅負債0.99萬元；2×21年末無形資產(chǎn)的賬面價值＝90－6＝84（萬元），計稅基礎(chǔ)＝90－90/10×2＝72（萬元），2×21年末遞延所得稅負債余額＝（84－72）×25%＝3（萬元），則2×21年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝3－0.99＝2.01（萬元）。
相關(guān)知識：第四節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量
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