A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
A.2×21年1月1日不作會(huì)計(jì)處理
B.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬(wàn)元
C.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
D.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元
正確答案：D
答案解析:2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝3×50×1×1/2＝75（萬(wàn)元）
股票的公允價(jià)值＝1×50×12×1/2＝300（萬(wàn)元）
股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格＝1×50×4×1/2＝100（萬(wàn)元）
預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額＝300－100＝200（萬(wàn)元）
遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬(wàn)元）
A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為75萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為200萬(wàn)元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此正確的會(huì)計(jì)處理如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn)50
貸：所得稅費(fèi)用 （75×25%）18.75
資本公積——其他資本公積31.25
相關(guān)知識(shí)：第五節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
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