簡答題 A企業(yè)是一家大型紡織品生產(chǎn)企業(yè)。為擴(kuò)展生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，A企業(yè)決定收購位于同城的B紡織企業(yè)。由于B企業(yè)負(fù)債累累，為避免整體合并后承擔(dān)過高債務(wù)的風(fēng)險，A企業(yè)決定僅收購B企業(yè)和紡織品生產(chǎn)相關(guān)的所有資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)，并繼續(xù)留用原來的工作人員。2014年5月1日，雙方達(dá)成收購協(xié)議，B企業(yè)和紡織品生產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)如下：

2014年4月15日，B企業(yè)所有資產(chǎn)評估后的資產(chǎn)總額為2100萬元。A企業(yè)以B企業(yè)經(jīng)評估后的資產(chǎn)總價值1730萬元為準(zhǔn)，向B企業(yè)支付了以下兩項(xiàng)對價：
(1)支付現(xiàn)金130萬元；
(2)A企業(yè)將其持有的其全資子公司20%的股權(quán)合計(jì)800萬股，支付給B公司，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元。
假設(shè)A企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)收購是為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，具有合理的商業(yè)目的，且A企業(yè)承諾收購B企業(yè)紡織品資產(chǎn)后，除進(jìn)行必要的設(shè)備更新后，在連續(xù)12個月內(nèi)仍用該項(xiàng)資產(chǎn)從事紡織品生產(chǎn)。B企業(yè)的原股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)承諾不轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)。
問題：
(1)從上述資料來看，企業(yè)的資產(chǎn)收購是否符合特殊性稅務(wù)處理的條件。
(2)計(jì)算B企業(yè)取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
(3)計(jì)算B企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(4)B企業(yè)設(shè)備、廠房和存貨，是否需要繳納流轉(zhuǎn)稅，并說明理由。
(5)收購?fù)瓿珊�，B企業(yè)計(jì)劃轉(zhuǎn)型從事餐飲經(jīng)營，若B公司有留抵進(jìn)項(xiàng)稅20萬元尚未抵扣，此留抵的進(jìn)項(xiàng)稅能否結(jié)轉(zhuǎn)至A企業(yè)抵扣當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，并說明理由。

參考答案：(1)該項(xiàng)資產(chǎn)并購符合特殊性稅務(wù)處理的5個條件。受讓企業(yè)A收購轉(zhuǎn)讓企業(yè)B的資產(chǎn)總額為1730萬元，B企業(yè)全部資產(chǎn)總額經(jīng)評估為2100萬元，A收購轉(zhuǎn)讓企業(yè)B的資產(chǎn)占B企業(yè)總資產(chǎn)的比例為82.38%(1730÷2100)，超過了50%的比例。受讓企業(yè)A在資產(chǎn)收購中，股權(quán)支付金額為1600萬元，非股權(quán)支付金額為130萬元，股權(quán)支付金額占交易總額的92.49%(1600÷1730)，超過85%的比例。 A企業(yè)該項(xiàng)資產(chǎn)收購是為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，具有合理的商業(yè)目的。 A企業(yè)承諾收購B企業(yè)紡織品資產(chǎn)后，除進(jìn)行必要的設(shè)備更新后，在連續(xù)12個月內(nèi)仍用該項(xiàng)資產(chǎn)從事紡織品生產(chǎn)。 B企業(yè)的原股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)承諾不轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)。因此，A企業(yè)對B企業(yè)的這項(xiàng)資產(chǎn)收購交易可以適用特殊性稅務(wù)處理。 (2)由于轉(zhuǎn)讓方B企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，不僅收到股權(quán)，還收到了130萬元現(xiàn)金的非股權(quán)支付。應(yīng)確認(rèn)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。計(jì)算公式為：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)。因此，轉(zhuǎn)讓方B企業(yè)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝(1730-1470)×130÷1730＝19.54(萬元)。 (3)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定，原有資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是1470萬元，所以B企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1470×1600÷1730＝1359.54(萬元) (4)B企業(yè)設(shè)備、廠房和存貨，不需要繳納流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 (5)B企業(yè)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣A企業(yè)的銷項(xiàng)稅。B企業(yè)并未將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓，而僅轉(zhuǎn)讓的紡織品生產(chǎn)相關(guān)的所有資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力，B企業(yè)繼續(xù)存續(xù)，未辦理注銷登記，其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅不能結(jié)轉(zhuǎn)到A企業(yè)抵扣。

答案解析:無

登錄查看解析 進(jìn)入題庫練習(xí)