類型：學習教育
題目總量：200萬+
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多項選擇題 某生產(chǎn)性企業(yè)2014年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購價格500元／噸，市場價格600元／噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費(運輸業(yè)務由具有一般納稅人資格的運輸公司承接)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ �。�。(假設企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運輸費用成本占材料價款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應稅消費品。該損失經(jīng)董事會批準計入營業(yè)外支出處理)
A.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元
B.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.22萬元
C.營業(yè)外支出金額為205.93萬元
D.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬元
E.營業(yè)外支出金額為226.15萬元
正確答案：B、E
答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應將甲材料原進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=50000×17%+(59300-50000)×11%=9523(元)=0.9523(萬元)；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應將對應的成本中包含的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×(9300÷59300)×11%+200×1×60%×(50000÷59300)×17%=19.27(萬元)。進項稅額轉(zhuǎn)出；0.9523+19.27=20.22(萬元)，營業(yè)外支出金額=5.93+200+20.22=226.15(萬元)。涉及會計處理：借：營業(yè)外支出 ?226.15? ? ??貸：原材料一甲材料 ?5.93? ? ? 庫存商品——A產(chǎn)品 ?200? ? ? ?應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) ?20.22
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