2019年9月30日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，合同約定轉(zhuǎn)讓價格10900萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關流轉(zhuǎn)稅及附加稅
類型：學習教育
題目總量：200萬+
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簡答題 2019年9月30日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，合同約定轉(zhuǎn)讓價格10900萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關流轉(zhuǎn)稅及附加稅。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用為1000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為100萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明），比按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的利息多出50萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，請計算該公司轉(zhuǎn)讓此寫字樓應納的土地增值稅稅額。
參考答案：
（1）轉(zhuǎn)讓寫字樓取得的收入=10900÷（1+9%）=10000（萬元）。
（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：
①取得土地使用權所支付的金額為1000萬元；
②房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；
③地產(chǎn)開發(fā)費用=（100-50）+（1000+2000）×5%=50+150=200（萬元）
④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金=10000×9%×（7%+3%+2%）=108（萬元）
⑤轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的印花稅=10900×0.5‰=5.45（萬元）
⑥房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除=（1000+2000）×20%=600（萬元）
⑦扣除項目金額合計=1000+2000+200+108+5.45+600=3913.45（萬元）
（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=10000-3913.45=6086.55（萬元）
（4）增值額與扣除項目金額的比率6086.55÷3925.5≈155.05%
（5）應納土地增值稅稅額=6086.55×15%-3913.45×15%=2456.28（萬元）
答案解析:營改增后土地增值稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的收入；商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳納印花稅。
相關知識：第三節(jié) 土地增值稅法
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