某注冊稅務(wù)師2013年6月對企業(yè)2012年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計人生產(chǎn)成本中
類型：學(xué)習(xí)教育
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某注冊稅務(wù)師2013年6月對企業(yè)2012年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計人生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額，2012年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務(wù)成本是400000元，請做出企業(yè)的會計訶整分錄。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%)
參考答案：
分?jǐn)偮?30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×4%=4800(元)
庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=230000×4%=9200(元)
銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×4%=16000(元)調(diào)整分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本4800庫存商品 9200
以前年度損益調(diào)整 16000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100
借：以前年度損益調(diào)整4000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅4000
借：以前年度損益調(diào)整 12000
貸：利潤分配——未分配利潤 12000
答案解析:
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