類型：學習教育
題目總量：200萬+
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單項選擇題 甲公司擁有一棟用于出租的辦公樓，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用成本模式進行后續(xù)計量，其原價為4000萬元，截至2X19年1月1日，已提折舊240萬元。稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限、凈殘值均與會計的相同。2X19年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公樓在2X18年12月31日的公允價值為3800萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2X19年發(fā)生的上述會計政策變更對期初留存收益的影響為（）。
A.40萬元
B.140萬元
C.117萬元
D.30萬元
正確答案：D
答案解析:投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更對留存收益的影響=[3800-（4000-240）]×（1-25%）=30（萬元）。
分析：2X19年1月1日公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)賬面價值為3800萬元，計稅基礎=4000-240=3760（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異40萬元，應確認遞延所得稅負債10萬元。2X19年1月1日應編制的會計分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 4000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 240
貨：投資性房地產(chǎn) 4000
投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200
遞延所得稅負債 10
盈余公積 3
利潤分配——未分配利潤 27
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