甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨和設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
A.支付補(bǔ)價(jià)29.2萬(wàn)元
B.支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元
C.收取補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元
D.收取補(bǔ)價(jià)29.2萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析:不含稅補(bǔ)價(jià)的金額為換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值的差額，甲公司換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值＝400＋1200＝1600（萬(wàn)元），乙公司換出資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值＝780＋800＝1580（萬(wàn)元），因此甲公司應(yīng)收取補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元。乙公司向甲公司支付的銀行存款29.2萬(wàn)元，包括收取的補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元，和支付的增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額9.2萬(wàn)元（400×13%＋1200×9%－800×13%－780×6%）。
甲公司會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)總成本＝400＋1200－20＝1580萬(wàn)元，換入無(wú)形資產(chǎn)成本＝1580×780/（780＋800）＝780萬(wàn)元，換入原材料成本＝1580×800/（780＋800）＝800萬(wàn)元。
借：無(wú)形資產(chǎn)780
原材料800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）150.8(780×6%＋800×13%)
銀行存款29.2
貸：固定資產(chǎn)清理1300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160（400×13%＋1200×9%）
資產(chǎn)處置損益300[（400－300）＋（1200－1000）]
乙公司會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)總成本＝780＋800＋20＝1600萬(wàn)元，換入設(shè)備成本＝1600×400/（400＋1200）＝400萬(wàn)元，換入廠房成本＝1600×1200/（400＋1200）＝1200萬(wàn)元。
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備400
——廠房1200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160（400×13%＋1200×9%）
貸：無(wú)形資產(chǎn)700
其他業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）150.8（780×6%＋800×13%）
資產(chǎn)處置損益80（780－700）
銀行存款29.2
借：其他業(yè)務(wù)成本750
貸：原材料750
因?yàn)轭}目未給出交換資產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷，省略結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理分錄和累計(jì)攤銷。
相關(guān)知識(shí)：第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
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