參考答案：

(1)等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積的金額： 2012年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×（1-15%）×10×18×1／3=5100(萬(wàn)元) 2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×(1-18%)×10×18×2/3-5100=4740（萬(wàn)元） 2014年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=（100-21）×10×18×3/3-4740-5100=4380（萬(wàn)元）各年有關(guān)股份支付的會(huì)計(jì)分錄： ①2011年12月31日：授予日不作處理。 ②2012年12月31日借：管理費(fèi)用 5100 貸：資本公積-其他資本公積 5100 股票的公允價(jià)值=100×(1-15%)×10×24×1/3=6800(萬(wàn)元) 股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格=100×(1-15%)×10×3×1／3=850(萬(wàn)元) 預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額=6800-850=5950(萬(wàn)元) 遞延所得稅資產(chǎn)=5950×25%=1487.5（萬(wàn)元） 2012年度，A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為5100萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為5950萬(wàn)元，超過(guò)了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2010)》的規(guī)定，超過(guò)部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此，具體的所得稅會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn) 1487.5 貸：資本公積其他資本公積 ［(5950-5100)×25%］212.5 所得稅費(fèi)用 (1487.5-212.5)1275 ③2013年12月31日借：管理費(fèi)用 4740 貸：資本公積-其他資本公積 4740 ④2014年12月31日借：管理費(fèi)用 4380 貸：資本公積其他資本公積 4380 ⑤2015年12月31日借：銀行存款 (79×10×3)2370 資本公積其他資本公積 (5100+4740+4380)14220 貸：股本 (79×10×1)790 資本公積-股本溢價(jià) 15800 (2)①2013年12月31日確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用=100×（1-18%）×15×20×2/3-5100=11300（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 11300 貸：資本公積其他資本公積 11300 ②2014年12月31日確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用=(100-21)×15×20-5100-11300=7300(萬(wàn)元) 借：管理費(fèi)用 7300 貸：資本公積-其他資本公積 7300 ③2015年12月31日借：銀行存款 (79×15×3)3555 資本公積-其他資本公積 (5100+11300+7300)23700 貸：股本 (79×15×1)1185 資本公積股本溢價(jià) 26070

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