類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）銷售收入50000萬元；從境內(nèi)非上市居民企業(yè)乙公司分回股息1000萬元。
（2）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)7000萬元。
（3）發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用4000萬元。未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。
已知：2017年度甲企業(yè)還有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)扣除；各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計(jì)處理，其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。
要求：
根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用“萬元”表示）。
（1）甲企業(yè)分回的股息是否需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅？簡要說明理由。
（2）計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額。
（3）計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額。
參考答案：（1）不需要，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，從符合條件的未上市居民企業(yè)分回股息紅利收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，故不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。
（2）銷售（營業(yè)）收入=50000萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=50000×15%=7500（萬元）大于待扣金額7200萬元（本年實(shí)際發(fā)生額7000萬元+2017年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年的200萬元），故準(zhǔn)予在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為7200萬元。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（3）可以加計(jì)扣除的金額4000×75%=3000（萬元）
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
答案解析:
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