簡(jiǎn)答題 A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。
資料一：B公司是A集團(tuán)公司的一個(gè)子公司，準(zhǔn)備通過(guò)發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭(zhēng)取銷售收入比上一年度增長(zhǎng)25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信額度就會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括：財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；對(duì)超過(guò)一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
資料二：2012年初，為了滿足集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過(guò)與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購(gòu)進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下被審計(jì)單位的控制活動(dòng)：
A．生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，根據(jù)采購(gòu)金額分別由采購(gòu)員和采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；
B．根據(jù)當(dāng)天審批的請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))；
C．采購(gòu)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購(gòu)訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜；
D．在收到貨物時(shí)，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫(kù)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成一份入庫(kù)單，由倉(cāng)庫(kù)審核后自動(dòng)更新存貨記錄；
E．在收到供貨單位的發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)等)輸入ERP系統(tǒng)，每周，計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)將訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；
F．應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款；
G．每月末，應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，將立即進(jìn)行調(diào)查。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：通過(guò)對(duì)采購(gòu)人員的詢問，一個(gè)職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來(lái)兩張不同編號(hào)的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購(gòu)貨。注意到針對(duì)上述情況，公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購(gòu)發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)抽查了5月份在發(fā)票上加蓋“相符”印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制有效。
要求：
(1)針對(duì)資料一，請(qǐng)指出會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)
師應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對(duì)措施?
(2)針對(duì)資料二中事項(xiàng)(1)給出內(nèi)部控制活動(dòng)，完成下表：
、

(3)針對(duì)資料二中事項(xiàng)(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確?請(qǐng)說(shuō)明理由。
(4)針對(duì)資料二中事項(xiàng)，請(qǐng)指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測(cè)試程序是什么？