甲禮花廠2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元。
（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。
（3）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，1月18日收取貨款的70%，2月18日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈(zèng)送給客戶。
（其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。
（2）列出業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說明理由，如果需要繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中贈(zèng)送客戶焰火的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中1月和2月合計(jì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
參考答案：（1）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（37.5+5）÷（1-15%）×15%=7.5（萬元）
（2）需要繳納消費(fèi)稅。委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計(jì)稅價(jià)格=（37.5+5）÷（1-15%）=50（萬元）
50×60%=30（萬元），低于直接銷售價(jià)格38萬元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需要繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=5.7-4.5=1.2（萬元）
（3）贈(zèng)送客戶焰火的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=36÷80%×20%=9（萬元）
（4）根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅=（37.5+5）÷（1-15%）×15%×40%=3（萬元）
（5）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
1月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+36÷80%×20%×15%-3=2.13（萬元）
2月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62（萬元）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=2.13+1.62=3.75（萬元）
答案解析:
相關(guān)知識：第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
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