類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）銷售薯類白酒20噸，取得不含稅銷售額60萬元，同時向購買方收取品牌使用費4.6萬元，包裝物押金1.05萬元。
（2）生產(chǎn)糧食白酒80噸，8月10日銷售給A商貿(mào)公司30噸，取得不含稅銷售額180萬元，8月20日銷售給B商貿(mào)公司20噸，取得不含稅銷售額130萬元，余下30噸用于抵償所欠乙企業(yè)的債務(wù)。
（3）委托丙廠加工10噸糧食白酒，甲廠提供糧食等原材料成本共計22萬元，當(dāng)月丙廠將加工好的白酒交付給甲廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元，丙廠無同類產(chǎn)品售價。
（4）向白酒銷售公司（關(guān)聯(lián)公司）銷售白酒6噸，不含稅價每噸28萬元，白酒銷售公司繼續(xù)銷售的價格每噸42萬元。
（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克。稅務(wù)機關(guān)核定的消費稅最低計稅價格每噸32萬元。）
要求：根據(jù)上述資料。回答問題。如有計算，需計算出合計數(shù)。
（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅。
（2）業(yè)務(wù)（2）中甲酒廠以白酒抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。
（3）業(yè)務(wù)（3）丙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。
（4）業(yè)務(wù)（4）消費稅計稅依據(jù)如何確定？
（5）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅。
參考答案：（1）應(yīng)繳納的消費稅=（600000×20%+46000÷1.13×20%+10500÷1.13×20%+20×2000×0.5）÷10000=15（萬元）
（2）以白酒抵債按照最高售價作為計稅依據(jù)。
應(yīng)繳納的消費稅=（1300000÷20×30×20%+30×2000×0.5）÷10000=42（萬元）
（3）組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=（220000+50000+10×2000×0.5）÷（1-20%）÷10000=35（萬元）
丙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率=（350000×20%+10×2000×0.5）÷10000=8（萬元）
（4）甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，白酒生產(chǎn)企業(yè)售價低于關(guān)聯(lián)方對外售價70%，由稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低計稅價格。
白酒生產(chǎn)企業(yè)售價28萬元，低于42萬元/噸×70%=29.4萬元，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅依據(jù)由稅務(wù)機關(guān)核定消費稅最低計稅價格（每噸32萬元）。
（5）業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)應(yīng)繳消費稅=6×32×20%+6×2000×0.5÷10000=39（萬元）
答案解析:
相關(guān)知識：第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
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