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某市一日化公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)高檔化妝品,2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

來源:焚題庫 [2022年3月22日] 【

類型:學(xué)習(xí)教育

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    簡答題 某市一日化公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)高檔化妝品,2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
    (1)從國外進(jìn)口一批散裝化妝品,關(guān)稅完稅價格為250000元,關(guān)稅稅率為40%。
    (2)將進(jìn)口化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品,本月銷售4000套,每套不含稅價格為500元。
    (3)將上月購進(jìn)的價值60000元的原材料委托一縣城日化廠(小規(guī)模納稅人)加工化妝品,支付不含稅加工費6000元,取得普通發(fā)票。加工產(chǎn)品已收回,日化廠無同類產(chǎn)品售價。
    (4)以自產(chǎn)不含稅價格20000元的化妝品,與自產(chǎn)不含稅價格5000元的護(hù)膚品(分別核算銷售額)組成精美禮品盒銷售,開具的專用發(fā)票上注明銷售額30000元。
    (注:以上化妝品均為高檔化妝品,消費稅稅率為15%。)
    要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
    (1)計算該日化公司12月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。
    (2)計算該日化公司12月份應(yīng)納國內(nèi)消費稅(不含委托加工代收代繳的消費稅)。
    (3)計算該日化公司12月份應(yīng)納國內(nèi)增值稅。
    (4)計算受托方代收代繳的消費稅。

    參考答案:(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=250000×40%=100000(元)
    進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費稅=(250000+100000)÷(1-15%)×15%=61764.71(元)
    進(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(250000+100000)÷(1-15%)×13%=53529.41(元)
    進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=100000+61764.71+53529.41=215294.12(元)
    (2)國內(nèi)應(yīng)納消費稅=4000×500×15%-61764.71×70%+30000×15%=261264.70(元)
    (3)委托加工支付的加工費,取得普通發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項稅。
    國內(nèi)應(yīng)納增值稅=4000×500×13%+30000×13%-53529.41=210370.59(元)
    (4)委托加工化妝品受托方代收代繳消費稅=(60000+6000)÷(1-15%)×15%=11647.06(元)

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    答案解析:

    相關(guān)知識:第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 

     

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