上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,為制造業(yè)行業(yè)的龍頭企業(yè),在對甲公司2017年度財務報表執(zhí)行審計時
類型:學習教育
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簡答題 上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,為制造業(yè)行業(yè)的龍頭企業(yè),在對甲公司2017年度財務報表執(zhí)行審計時,遇到下列與職業(yè)道德有關的事項:
(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親持有甲公司對外發(fā)行的100股股票,市值520元。
(2)新加入的審計項目組成員B注冊會計師的丈夫持有乙公司1000股股票,恰巧甲公司也在乙公司中有投資,股票市值為20萬,持股比例為0.1%。
(3)審計項目組成員C注冊會計師已參與審計甲公司有3年時間,近期因為結婚買了一套婚房,市值320萬,向銀行提交了貸款申請,并由甲公司提供了貸款擔保。
(4)D注冊會計師自2012年開始就參與了甲公司財務報表審計工作,2012-2014年是作為簽字注冊會計師的身份參與,后來晉升為合伙人,繼續(xù)參與了2015-2016年度財務報表審計工作,今年會計師事務所仍將其納入審計項目組,并作為項目合伙人。
(5)鑒于ABC會計師事務所與甲公司合作多年,專業(yè)能力得到了甲公司的認可,因此甲公司將財務會計系統(tǒng)內部審計服務也交由ABC會計師事務所來做。
(6)審計項目組成員E注冊會計師的父親是甲公司后勤部值崗人員,E注冊會計師按照市場價格從甲公司購買了5件產品,市值1000元。
要求:針對上述(1)至(6)項,逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。
(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親持有甲公司對外發(fā)行的100股股票,市值520元。
(2)新加入的審計項目組成員B注冊會計師的丈夫持有乙公司1000股股票,恰巧甲公司也在乙公司中有投資,股票市值為20萬,持股比例為0.1%。
(3)審計項目組成員C注冊會計師已參與審計甲公司有3年時間,近期因為結婚買了一套婚房,市值320萬,向銀行提交了貸款申請,并由甲公司提供了貸款擔保。
(4)D注冊會計師自2012年開始就參與了甲公司財務報表審計工作,2012-2014年是作為簽字注冊會計師的身份參與,后來晉升為合伙人,繼續(xù)參與了2015-2016年度財務報表審計工作,今年會計師事務所仍將其納入審計項目組,并作為項目合伙人。
(5)鑒于ABC會計師事務所與甲公司合作多年,專業(yè)能力得到了甲公司的認可,因此甲公司將財務會計系統(tǒng)內部審計服務也交由ABC會計師事務所來做。
(6)審計項目組成員E注冊會計師的父親是甲公司后勤部值崗人員,E注冊會計師按照市場價格從甲公司購買了5件產品,市值1000元。
要求:針對上述(1)至(6)項,逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。
參考答案:
第(1)項違反。審計項目組成員的主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經濟利益。
第(2)項不違反。審計項目組成員的主要近親屬在某一實體擁有經濟利益,并且審計客戶也在該實體擁有經濟利益,如果經濟利益并不重大,并且審計客戶不能對該實體施加重大影響,則不被視為損害獨立性。
第(3)項違反。審計項目組成員由不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶提供貸款擔保,將因自身利益產生非常嚴重的不利影響,導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的水平。
第(4)項違反。根據職業(yè)道德守則中關鍵審計合伙人和項目合伙人的定義,該合伙人作為關鍵審計合伙人的任職年限已經滿五年(2012-2016年),那么2017年不應繼續(xù)參與甲公司財務報表審計業(yè)務。
第(5)項違反。甲公司為上市公司,屬于公眾利益實體,在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下,會計師事務所不得提供與財務會計系統(tǒng)有關的內部審計服務。
第(6)項不違反。審計項目組成員從審計客戶購買商品,如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會對獨立性產生不利影響。
相關知識:第八節(jié) 影響獨立性的其他事項
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