類型:學習教育
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簡答題 境外某電子產品制造公司為擴展中國業(yè)務,2017年初設立上海代表處作為常駐代表機構,主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯絡活動以及中國市場調查、展示活動。2018年4月,主管稅務機關進行稅務檢查時發(fā)現代表處賬簿設置不健全,收入無法查實,但經費支出項目記載完整,決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2017年應納企業(yè)所得稅進行核定征收。2017年該代表處發(fā)生的相關事項如下
(1)1月對租賃的辦公場所進行裝修發(fā)生裝修費用6萬元,租期為5年;3月購進辦公用電腦一批,支出12萬元。
(2)5月通過紅十字會向我國某地震災區(qū)捐款16萬元
(3)8月為總公司從蘇州購買樣品,支付樣品費和運輸費用10萬元;同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元;為總公司投標某樓宇智能系統購買標書支出1萬元。
(4)全年發(fā)生交際應酬費用30萬元,人員工資、福利費用45萬元。
(5)通過調取銀行對賬單,得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。
要求:根據以上資料,計算并回答下列問題:
(1)核定征收2017年企業(yè)所得稅時,可計人經費支出的固定資產購置費、裝修費。
(2)核定征收2017年企業(yè)所得稅時,可計入經費支出的捐贈支出。
(3)核定征收2017年企業(yè)所得稅時,該代表處經費支出總額。
(4)經核定征收,2017年該代表處應繳納企業(yè)所得稅。
(1)1月對租賃的辦公場所進行裝修發(fā)生裝修費用6萬元,租期為5年;3月購進辦公用電腦一批,支出12萬元。
(2)5月通過紅十字會向我國某地震災區(qū)捐款16萬元
(3)8月為總公司從蘇州購買樣品,支付樣品費和運輸費用10萬元;同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元;為總公司投標某樓宇智能系統購買標書支出1萬元。
(4)全年發(fā)生交際應酬費用30萬元,人員工資、福利費用45萬元。
(5)通過調取銀行對賬單,得知代表處2017年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。
要求:根據以上資料,計算并回答下列問題:
(1)核定征收2017年企業(yè)所得稅時,可計人經費支出的固定資產購置費、裝修費。
(2)核定征收2017年企業(yè)所得稅時,可計入經費支出的捐贈支出。
(3)核定征收2017年企業(yè)所得稅時,該代表處經費支出總額。
(4)經核定征收,2017年該代表處應繳納企業(yè)所得稅。
參考答案:
(1)購置固定資產所發(fā)生的支出,以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出,應在發(fā)生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計=6+12=18(萬元)。
(2)以貨幣形式用于我國境內的公益救濟性質的捐贈,滯納金、罰款,以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用,不應作為代表機構的經費支出額。
(3)利息收入不得沖抵經費支出額。該代表處經費支出總額=18+10+8+1+30+45=112(萬元)。
(4)收入額=112÷(1-15%)=131.76(萬元),應納所得稅=131.76×15%×25%=4.94(萬元)。
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答案解析:
相關知識:第三節(jié) 境外所得稅收管理
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