甲國一居民企業(yè)在2017納稅年度獲得總所得2000萬元。其中，來自本國所得1600萬元，來自乙國（來源國）分公司所得400萬元。采用直接抵免法計(jì)算
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題：
（1）當(dāng)甲國適用稅率為30%、乙國適用稅率為30%時，計(jì)算該公司應(yīng)向甲國繳納的企業(yè)所得稅。
（2）當(dāng)甲國適用稅率為30%、乙國適用稅率為20%時，計(jì)算該公司應(yīng)向甲國繳納的企業(yè)所得稅。
（3）當(dāng)甲國適用稅率為30%、乙國適用稅率為40%時，計(jì)算該公司應(yīng)向甲國繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案：
（1）當(dāng)甲國適用稅率為30%、乙國為30%，兩國稅率相等時，甲國政府允許該公司用已納全部乙國所得稅沖抵甲國總公司的應(yīng)納稅額。
總所得按甲國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=2000×30%=600（萬元）
分公司已納乙國稅額=400×30%=120（萬元）
實(shí)際抵免額120（萬元）
總公司得到抵免后應(yīng)向甲國繳納的所得600-120=480（萬元）
該居民公司繳納的稅收總額=480+120=600（萬元）
（2）當(dāng)甲國稅率為30%、乙國稅率為20%時，該總公司僅能按實(shí)納外國稅款進(jìn)行抵免，在實(shí)行稅收抵免后，還要就乙國所得按照兩國稅率差額，向甲國補(bǔ)交其稅收差額。
總所得按甲國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=2000×30%=600（萬元）分公司已納乙國稅額=400×20%=80（萬元）
乙國稅收抵免限額=400×30%=120（萬元）
實(shí)際抵免額80（萬元）
總公司抵免后應(yīng)向甲國繳納稅額=600-80=520（萬元）
該居民公司繳納的稅收總額=520+80=600（萬元）
（3）當(dāng)甲國稅率為30%、乙國稅率為40%時，該居民公司在乙國已納稅額在甲國得不到全部抵免，其可以用于抵免的數(shù)額僅為其乙國所得按照甲國稅率計(jì)算的稅額。
總所得按甲國稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額2000×30%=600（萬元）
分公司已納乙國稅額=400×40%=160（萬元）
乙國稅收抵免限額=400×30%=120（萬元）
實(shí)際抵免額120（萬元）
總公司抵免后應(yīng)向甲國繳納稅額=600-120=480（萬元）
該居民公司繳納的稅收總額=480+160=640（萬元）
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答案解析:
相關(guān)知識：第二節(jié) 非居民企業(yè)稅收管理
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